Prema čl. 19. Zakona o porezu na dohodak, godišnje porezne osnovice i stope poreza na dohodak prikazane su kako slijedi:
Porezni obveznik koji počinje obavljati obrtničku djelatnost, djelatnost slobodnog zanimanja, djelatnost poljoprivrede i šumarstva te druge djelatnosti koje se oporezuju kao obrtničke obvezan je o tome izvijestiti Poreznu upravu u roku osam dana od dana početka obavljanja djelatnosti, ali se NE određuje predujam do podnošenja prve godišnje porezne prijave (čl. 37. st. 4. Zakona o porezu na dohodak).
Počevši od druge godine poslovanja predujmovi poreza na dohodak plaćaju se mjesečno i to do posljednjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec (čl. 37. st. 5. Zakona o porezu na dohodak).
Mjesečni predujam za 2023. utvrđuje se na obrascu DOH za 2022.
Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak uplaćuje se u korist računa grada/općine prema prebivalištu poreznog obveznika.
Na primjer:
U pozivu na broj odobrenja upisuje se oznaka:
| HR68 | 1430 – OIB |
Porez na dohodak i prirez porezu na dohodak po godišnjoj prijavi uplaćuje se u korist računa grada/općine prema prebivalištu poreznog obveznika, a u pozivu na broj odobrenja upisuje se oznaka:
| HR68 | 1619 – OIB |
Uvjeti za paušalno plaćanje poreza na dohodak propisani su sljedeći:
1) fizička osoba po osnovi djelatnosti obrta te poljoprivrede i šumarstva nije obveznik PDV-a
2) po osnovi te djelatnosti koju obavlja, ukupni godišnji primitci u poreznom razdoblju ne prelaze svotu od 39.816,84 € (naplaćeno) te
3) da istodobno ne obavlja samostalnu djelatnost od koje se dohodak mora utvrđivati na temelju propisanih poslovnih knjiga prema čl. 30. – 35. Zakona o porezu na dohodak.
Kada udovoljavaju propisanim uvjetima, paušalno plaćanje poreza na dohodak mogu izabrati fizičke osobe koje ostvaruju primitke od obavljanja:
Visina godišnjeg paušalnog poreza na dohodak utvrđuje se na temelju poreznih razreda.
Tablica 1. Godišnji paušalni porez na dohodak u eurima
| Ostvareni ukupni primitci | Godišnja porezna osnovica | Godišnji paušalni porez na dohodak | Mjesečni paušalni porez na dohodak (bez prireza) | Mjesečni paušalni porez – Grad Zagreb (prirez 18 %) |
| Od 0,00 do 11.281,44 | 1.692,22 | 169,22 | 14,10 | 2,54 |
| od 11.281,44 – 15.263,13 | 2.289,47 | 228,95 | 19,08 | 3,43 |
| od 15.263,13 – 19.842,06 | 2.976,31 | 297,63 | 24,80 | 4,46 |
| od 19.842,06 – 30.526,25 | 4.578,94 | 457,89 | 38,16 | 6,87 |
| od 30.526,25 – 39.816,85 | 5.972,53 | 597,25 | 49,77 | 8,96 |
Paušalni porez na dohodak i prirez plaćaju se tromjesečno na račun poreza na dohodak grada / općine prema prebivalištu (boravištu) poreznog obveznika, i to do posljednjeg dana svakog tromjesečja, u svoti koja je jednaka umnošku broja mjeseci tromjesečja za koje je utvrđena obveza te utvrđenoga mjesečnog paušalnog poreza.
Rokovi plaćanja predujma paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak su:
I. tromjesečje c do 31. ožujka
II. tromjesečje c do 30. lipnja
III. tromjesečje c do 30. rujna
IV. tromjesečje c do 31. prosinca
Podatci za uplatu predujma poreza i prireza:
| Model | Brojčana oznaka | |
| HR68 | 1449 – OIB |
Razlika za uplatu manje uplaćenog paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za proteklu kalendarsku godinu utvrđena temeljem Izvješća o paušalnom dohotku od samostalnih djelatnosti i uplaćenom paušalnom porezu na dohodak i prirezu poreza na dohodak (Obrazac PO-SD) plaća se s danom podnošenja izvješća. Navedeno izvješće podnosi se nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu / uobičajenom boravištu poreznog obveznika najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine.
Za 2023. godinu nositelj zajedničke djelatnosti koji porez na dohodak od zajedničke samostalne djelatnosti utvrđuje u paušalnom iznosu obvezan je najkasnije 15 dana po isteku kalendarske godine podnijeti nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svom prebivalištu/uobičajenom boravištu Izvješće nositelja o paušalnom dohotku od zajedničke samostalne djelatnosti i supoduzetnicima u zajedničkoj djelatnosti od __.__. do __.__. _____. godini (Obrazac PO-SD-Z).
Prema čl. 49. st. 6. Zakona o obrtu fizička osoba koja obavlja domaću radinost ili sporedno zanimanje u kalendarskoj godini ne smije ostvariti ukupne bruto primitke od obavljanja te djelatnosti veće od svote 10 bruto prosječnih mjesečnih plaća. Prosječnom plaćom u tom smislu smatra se svota bruto mjesečne plaće isplaćene po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj u razdoblju siječanj – kolovoz u godini koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj se obavljaju navedene djelatnosti, a koji objavljuje Državni zavod za statistiku.
Prema objavi Državnog zavoda za statistiku (Nar. nov., br. 125/22.) prosječna mjesečna bruto plaća po zaposlenome u pravnim osobama Republike Hrvatske za razdoblje siječanj – kolovoz 2022. iznosila je 10.301 kn odnosno 1.367,18 €.
U skladu s navedenim, ukupni primitci od obavljanja djelatnosti domaće radinosti ili sporednog zanimanja u 2023. godini ne smiju prelaziti svotu od 13.671,8 €.
Fizička osoba – iznajmljivač kojemu je na temelju rješenja o odobrenju nadležnog ureda odobreno pružanje ugostiteljskih usluga u domaćinstvu u skladu s odredbama zakona kojima se uređuje ugostiteljska djelatnost mogu porez plaćati paušalno uz ispunjavanje sljedećih uvjeta:
po toj djelatnosti nije obveznik PDV-a
dohodak ne utvrđuje na temelju poslovnih knjiga, pod uvjetom da:
Predstavničko tijelo jedinice lokalne samouprave donosi Odluku o visini paušalnog poreza za djelatnosti iznajmljivanja i smještaja u turizmu, koja se primjenjuje na porezne obveznike – iznajmljivače koji djelatnosti iznajmljivanja i smještaja u turizmu obavljaju na području te jedinice lokalne samouprave pod uvjetom da visina godišnjeg paušalnog poreza ne može iznositi manje od 19,91 eura a niti više od 199,08 eura po krevetu, odnosno smještajnoj jedinici. Ako jedinica lokalne samouprave ne donese odluku, svota paušalnog poreza na dohodak iznosi 99,54 eura godišnje po krevetu, odnosno po smještajnoj jedinici.
Paušalni porez na dohodak uvećava se za prirez porezu na dohodak koji je uveden odlukom jedinice lokalne samouprave prema mjestu gdje se nekretnina odnosno smještajna jedinica nalaze, a za koje je izdano rješenje nadležnog ureda o odobrenju za pružanje ugostiteljskih usluga u domaćinstvu.
Porez i prirez porezu na dohodak od najma u turizmu u paušalnom iznosu plaća se prema mjestu gdje se nekretnina odnosno smještajna jedinica nalaze.
Rokovi plaćanja paušalnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak za 2023. su:
Podatci za uplatu poreza i prireza:
| Model | Brojčana oznaka | |
| HR68 | 1511 – OIB |
Osnovice su izračunane prema prosječno ostvarenoj plaći po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj u razdoblju siječanj – kolovoz 2022. koja iznosi 10.301 kn, odnosno 1.367,18 eur (Objavio Državni Zavod za statistiku u Narodnim novinama 125/22.) u skladu s člankom 7. toč. 39. Zakona o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08. – 106/18.).
Tablica 2. Pregled osnovica, stopa i svota doprinosa za obvezna osiguranja u 2023. za samostalne djelatnosti
| Red. br. | Osnova osiguranja | Faktor | Osnovica | Doprinos za mirovinsko osiguranje | Doprinos za zdravstveno osiguranje | Ukupno mjesečno | Dospijeće plaćanja | ||
| stopa | svota | stopa | svota | ||||||
| 1. | OBRTNICI | ||||||||
Obveznici poreza na dohodak (vode knjige) |
0,65 (čl. 66.st. 1. t.1. Zakona) |
888,67 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
133,30 44,43 |
16,5 % | 146,63 | 324,36 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
| Porez plaćaju paušalno | 0,4 (čl. 70. Zakona) |
546,87 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
82,03 27,34 |
16,5 % | 90,23 | 199,60 | utvrđuje Porezna uprava rješenjem | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,20 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | zadnji dan u mjesecu za prethodni mjesec | |
| 2. | SLOBODNO PROFESIONALNO ZANIMANJE | ||||||||
Obveznici poreza na dohodak (vode knjige) |
1,1 (čl. 66. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,20 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,20 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | zadnji dan u mjesecu za prethodni | |
| 3. | DJELATNOST POLJOPRIVREDE I ŠUMARSTVA | ||||||||
Obveznici poreza na dohodak (vode knjige) |
0,55 (čl. 66. Zakona) |
751,95 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
112,79 37,60 |
16,5 % | 124,07 | 274,46 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
Plaćaju porez na dohodak paušalno |
0,4 (čl. 70. Zakona) |
546,87 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
82,03 27,34 |
16,5 % | 90,23 | 199,60 | utvrđuje se Porezna uprava rješenjem | |
Osiguranik s osnove poljoprivrede (čl. 9. t.14. Zakona) |
0,38 (čl. 88. Zakona) |
519,53 | 5 % I. st. 5 % II. st. |
25,98 25,98 |
7,5 % | 38,96 | 90,92 | utvrđuje Porezna uprava rješenjem | |
| Poljoprivrednik upisan u upisnik poljoprivrednog gospodarstva te šumoposjednik i član njegova obiteljskog kućanstva (čl.14.a Zakona) |
0,38 čl. 85.c. |
519,53 | 5 % I. st. 5 % II. st. |
25,98 25,98 |
7,5 % | 38,96 | 90,92 | utvrđuje Porezna uprava rješenjem | |
Osoba upisana u Upisnik poljoprivrednika (čl.14.b Zakona) |
0,38 čl. 85.g. |
519,53 | 5 % I. st. 5 % II. st. |
25,98 25,98 |
0 | 0 | 51,96 | utvrđuje Porezna uprava rješenjem | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,2 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | do kraja mjeseca za prethodni | |
| 4. | SPORTAŠI I UMJETNICI | ||||||||
| Plaćaju porez po odbitku | 1 (čl. 74. t.2.) Zakona) |
1.367,18 | 15 % I. st. 5 % II. st.
|
205,08 68,36
|
16,5 % | 225,58 | 499,02 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
Obveznici poreza na dohodak (vode posl. knjige) |
1,1 (čl. 66.) Zakona |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,2 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,195 |
16,5 % | 248,14 | 548,92 | kod isplate poduzetničke plaće a najkasnije zadnji dan u mjesecu za prethodni | |
| Umjetnici kojima doprinose plaća nadležno ministarstvo | 0,8 (čl. 78. Zakona) |
1.093,74 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
164,06 54,69 |
16,5 % | 180,47 | 399,22 | Do 30. i mjesecu za prethodni | |
| 5. | MEDICINSKE SESTRE, ZUBOTEHNIČARI, FIZIOTERAPEUTI, FILMSKI RADNICI, NOVINARI, PREDSTAVNIK OBITELJSKOG DOMA | ||||||||
Obveznici poreza na dohodak (vode knjige) |
0,65 (čl. 66. st. 2. Zakona) |
888,67 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
133,30 44,43 |
16,5 % | 146,63 | 324,36 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,2 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | kod isplate poduzetničke plaće a najkasnije zadnji dan u mjesecu za prethodni | |
| 6. | OSTALE SAMOSTALNE DJELATNOSTI UPISANE U REGISTAR OBVEZNIKA POREZA NA DOHODAK (RPO) | ||||||||
| Obveznici poreza na dohodak (vode posl. knjige) | 0,65 (čl. 66. Zakona) |
888,67 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
133,30 44,43 |
16,5 % | 146,63 | 324,36 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,58 75,19 |
16,5 % | 248,14 | 548,91 | kod isplate poduzetničke plaće a najkasnije zadnji dan u mjesecu za prethodni | |
| 7. | OBRTNICI, SLOBODNA ZANIMANJA, POLJOPRIVREDNICI I OSTALE DJELATNOSTI KOJI OBAVLJAJU SAMOSTALNU DJELATNOST UZ RADNI ODNOS |
||||||||
| Obveznici poreza na dohodak i obveznici poreza na dobitak | godišnji dohodak ili dobitak (čl. 185. i 186. Zakona |
god. osnovica a najviše 10.664,04 |
7,5 % I. st. 2,5 % II. st. |
Najviše 799,80 266,60 |
7,5 % | Najviše 799,80 |
1.866,20 | kod porezne prijave | |
| 8. | NAJMODAVCI OBVEZNICI PDV-a (osim umirovljenika – čl. 6. toč. 5. Pravilnika o porezu na dohodak) | ||||||||
| Obveznici poreza na dohodak | 0,65 (čl. 66. Zakona) |
888,67 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
133,30 44,43 |
16,5 % | 146,63 | 324,36 | do 15. u mjesecu za prethodni | |
| Obveznici poreza na dobitak | 1,1 (čl. 82. Zakona) |
1.503,90 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
225,59 75,20 |
16,5 % | 248,14 | 548,93 | kod isplate poduzetničke plaće a najkasnije zadnji dan u mjesecu za prethodni | |
| 9. | KORISNIK MIROVINE ILI INVALIDNINE IZ INOZEMSTVA | ||||||||
| Osobno osiguranje, utvrđuje Porezna uprava rješenjem | 0,38 (čl. 132. Zakona) |
Svota mirovine ali ne manje od 519,53 više od 1.367,18 |
– | – | 16,5 % | ne manje od 85,72 ne više od 225,58 | |||
| 10. | OSOBA KOJA JE PREKINULA RAD A BIVŠI JU JE POSLODAVAC POSLAO NA OBRAZOVANJE ILI STRUČNO USAVRŠAVANJE, OSOBE KOJU JE PRAVNA ILI FIZIČKA OSOBA PRIJE STUPANJA U RADNI ODNOS UPUTILA NA PRAKTIČNI RAD I OSOBA KOJA JE UPUĆENA U INOZEMSTVO PO OSNOVI TEHNIČKO PROSVJETNE I KULTURNE SURADNJE |
||||||||
| čl. 141. do 149. Zakona | 0,38 | 519,53 | – | – | 16,5 % | 85,72 | 85,72 | 15. dan u mjesecu za prethodni mjesec | |
| 11. | UČENICI I STUDENTI NA DODIPLOMSKOM STUDIJU ZA VRIJEME PRAKTIČNE NASTAVE, STRUČNE PRAKSE I STRUČNIH PUTOVANJA |
||||||||
| čl. 163. do 166. Zakona | 0,38 | 519,53 | 5 % | 25,98 | 0,5 % | 2,6 | 28,58 | Do 15. dana u mjesecu za prethodno tromjesečje | |
| 12. | OSOBA KOJA NE OSTVARUJE ZDRAVSTVENO OSIGURANJE PO NITI JEDNOJ OSNOVI | ||||||||
| čl. 153. Zakona | 0,38 | 519,53 | – | – | 16,5 % | 85,72 | 85,72 | do 15. u mjesecu za prethodni mjesec | |
| 13. | SVEĆENICI I DRUGI VJERSKI SLUŽBENICI | ||||||||
| čl. 97. Zakona | 0,38 | 519,53 | 15 % I. st. 5 % II. st. |
77,93 25,98 |
7,5 % | 38,96 | 142,87 | utvrđuje Porezna uprava rješenjem | |
| 14. | RODITELJ KOJI OBAVLJA RODITELJSKE DUŽNOSTI | ||||||||
| čl. 99. Zakona | 0,38 | 519,53 | 5 % II. st. | 25,98 | - | - | 25,98 | 15.dan u mjesecu za prethodni | |
| 15. | ČLAN OBITELJI OSOBE ZAPOSLENE U INOZEMSTVU | ||||||||
| čl. 155. Zakona | 0,38 | 519,53 | – | – | 16,5 % | 85,72 | 85,72 | 15. dan u mjesecu za prethodni mjesec | |
| 16. | UČENICI I STUDENTI ZA RAD PREKO UČENIČKIH I STUDENTSKIH UDRUGA ZA SLUČAJ OZLJEDE I PROF. BOLESTI | ||||||||
| čl. 159. Zakona | – | Pojedinačni primitak | 5 % | Prema primitku | 0,5 % | Prema primitku | Uplaćuje posrednik prilikom isplate primitka | ||
Napomena:
U pregledu su prikazane stope i svote doprinosa za mirovinsko osiguranje za I. i II. stup mirovinskog osiguranja. Osobe koje nisu u II. stupu plaćaju doprinos za mirovinsko osiguranje samo za I. stup mirovinskog osiguranja 20 %.
Tablica je sastavljena sukladno Naputku o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za financiranje drugih javnih potreba u 2022. godini.
Tablica 3. Pregled uplatnih računa doprinosa na dohodak od samostalnog rada
| Naziv doprinosa/poreza | IBAN primatelja | Model | Poziv na broj primatelja | ||
| Obračun PODUZETNIČKE PLAĆE– doprinosi | |||||
| Doprinos za mirovinsko osiguranje – na temelju generacijske solidarnosti (20 % ili 15 %) | HR1210010051863000160 | HR68 | 8184 | – OIB (isplatitelja doprinosa) | – oznaka izvješća JOPPD-a (GGXXX) |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje (5 %) | HR7610010051700036001 | HR68 | 2305 | – OIB (isplatitelja doprinosa) | – oznaka izvješća JOPPD-a (GGXXX) |
| Doprinos za obvezno zdravstveno osiguranje 16,5 % | HR6510010051550100001 | HR68 | 8494 | – OIB (isplatitelja doprinosa) | – oznaka izvješća JOPPD-a (GGXXX) |
| Plaćanje doprinosa – OBRTNICI I SL. ZANIMANJA | |||||
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | HR1210010051863000160 | HR68 | 8230 | – OIB obveznika uplate doprinosa | oznaka izvješća JOPPD prema kojoj se obavlja uplata |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | HR7610010051700036001 | HR68 | 2330 | – OIB obveznika uplate doprinosa | oznaka izvješća JOPPD prema kojoj se obavlja uplata doprinosa |
| Doprinos za zdravstveno osiguranje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obračunati doprinose | HR6510010051550100001 | HR68 | 8605 | – OIB obveznika uplate doprinosa | oznaka izvješća JOPPD prema kojoj se obavlja uplata |
| Plaćanje doprinosa za obrtnika paušalista | |||||
| Doprinos za mirovinsko osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvrđuje PU rješenjem | HR1210010051863000160 | HR68 | 8214 | – OIB obveznika uplate doprinosa | |
| Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvrđuje PU rješenjem | HR7610010051700036001 | HR68 | 2046 | – OIB obveznika uplate doprinosa | |
| Doprinos za zdravstveno osiguranje – za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvrđuje PU rješenjem | HR6510010051550100001 | HR68 | 8478 | – OIB obveznika uplate doprinosa | |
